Начнём с видов. Существуют ожидаемые и внезапные налоговые проверки. Ожидаемые делятся, в свою очередь, на выездные и камеральные.
К внезапным относятся проверка жалоб и рейды для контроля соблюдения законодательства. Их ФНС может проводить как самостоятельно, так и совместно с другими службами.
Чем грозит индивидуальным предпринимателям каждая из этих проверок и на сколько уже оштрафовали предпринимателей Москвы в 2021 году?
Ожидаемые проверки
Выездная
Выездная проверка — самый неприятный вид контроля для предпринимателей, ведь она означает, что в течение двух месяцев на их рабочем месте будет находиться инспектор и внимательно изучать каждую букву и цифру в документах.
Выездные проверки трудозатратны и для самой ФНС, поэтому она использует принцип риск — ориентированного подхода. Его смысл заключается в том, что с помощью критериев, установленных Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@, налоговая выявляет компании с высокой степенью налогового риска по отраслевым показателям, и включает их в план проверок.
Простыми словами, если налоговики будут уверены, что найдут у вас нарушения, то они нагрянут к вам лично.
На сайте Генеральной прокуратуры вы всегда можете выяснить, грозит ли вам в течение года какая-либо проверка. Чтобы оценить свои риски, воспользуйтесь Калькулятором по расчету налоговой нагрузки. Показатели вашей компании отличаются от среднеотраслевых? Не исключено, что в следующем году наша организация окажется в списке проверяемых. Однако заранее не пугайтесь. Это крайняя мера, сначала с вами просто побеседуют, и только потом будет точно известно, ждать ли вам гостей из налоговой.
Порядок и сроки проведения выездных проверок регламентируют ст. 89-101 Налогового кодекса. По месту проведения проверки налоговики могут изучить операции и документы за три года, предшествующих их визиту. Если найдут нарушения законодательства, то привлекут к ответственности.
Камеральная
Это самый распространённый тип проверки. Каждый налогоплательщик после сдачи деклараций проходит “камералку”. Порядок и сроки её проведения установлены ст. 88 Налогового кодекса. Идёт она 3 месяца, а срок проверки декларации по НДС – 2 месяца со дня сдачи отчетности. Если у налоговой будут вопросы, вы получите требование на предоставление дополнительных документов или пояснений.
Отсутствие декларации не спасёт. Камеральная проверка проводится даже в том случае, когда налогоплательщик не сдал её. Налоговая запрашивает данные для проверки в банках и других организациях. Так что за движения средств всё равно придётся нести ответственность.
Где подстелить соломку? Поскольку камеральные проверки неизбежны, попробуйте взглянуть на свой бизнес глазами налогового инспектора и прикинуть, какие ситуации и, соответственно, какие документы могут вызвать интерес у представителя ФНС. Например, у вас в декларации убытки, поэтому вы не платите налог на прибыль или налог на УСН 15%. Вполне можно ожидать, что вас попросят показать и подтвердить операции, которые привели к такому положению дел.
Если сделать этого вы не сможете, то вас будут ждать доначисления.
Штрафы за нарушения в налоговой отчетности
| Нарушения | Ответственность | Статья НК РФ |
| Просроченная сдача отчетности | Штраф в размере 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня сдачи, но не выше 30% и не меньше 1000 руб. | 119 |
Грубое нарушение правил учета дохода, расходов и базы для начисления страховых взносов:
|
Если была занижена налоговая база, штраф составит 30 тыс. руб.
Штраф по остальным нарушениям – 10 тыс. руб. Однако, если зафиксированы нарушения в нескольких налоговых периодах, размер штрафа – 30 тыс. руб. |
120 |
| Неуплата или неполная уплата налогов (сборов, взносов) | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Если это было сделано умышленно, – 40% | 122 |
| Непредставление в установленный срок документов или сведений в налоговую | 200 руб. за каждый документ | 126 |
| Предоставление документов с недостоверными сведениями | 500 руб. за каждый документ | 126.1 |
Выглядит и звучит страшно, но большой плюс камеральных и выездных проверок в том, что они ожидаемы. Вы без проблем можете подготовиться к ним, потому что будете уведомлены заранее.
Вот внезапные проверки — совсем другая история. Поговорим и разберем более подробно, чтобы вы понимали, чего ожидать.
Внезапные проверки
Да, именно такие, когда ничто не предвещает беды и вы спокойно работаете, как вдруг на пороге появляется человек (может даже не один) с удостоверением сотрудника ФНС.
Чтобы вы не кричали и не возмущались, если вдруг окажетесь в гуще таких событий, советуем изучить матчасть:
- закон “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации” от 22.05.2003 № 54-ФЗ регулирует проверки применения онлайн-касс;
- закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» от 31.07.2020 № 248-ФЗ регламентирует проведение проверок разными госорганами, определяет права и обязанности проверяющих и проверяемых.
Налоговая отслеживает:
- наличие в торговой точке контрольно-кассовой техники;
выдачу чеков покупателям; - передачу данных о продажах ОФД (оператору фискальных данных);
- наличие всех реквизитов в чеке, в частности, при продаже маркированного товара признак маркировки — символ [М] в бумажном документе и полный код товара в версии для ОФД;
- правильность учета наличных при применении ККТ.
Чтобы нарваться на такую проверку, достаточно просто хоть один раз не выдать чек клиенту. И даже если человек не стал скандалить и спокойно ушел домой без кассового документа, нет никаких гарантий, что дома он тут же не отправит жалобу. Причем покупателю, чтобы пожаловаться, даже не надо ходить в налоговую, достаточно установить приложение «Проверка чеков» и сообщить о ситуации. Еще запросы на контроль магазина могут поступить из СМИ, от полиции, ФСБ, да и от ваших соседей-конкурентов.
Ещё довольно очевидное, но важное напоминание: оформление предпринимательской деятельности обязательно. Штрафы за незаконную торговлю варьируются от ста до пятисот тысяч рублей.
Какими методами внезапной проверки сейчас пользуется налоговая?
- контрольные и мониторинговые закупки;
- рейдовый осмотр;
- анализ выручки — сравнивают обороты одинаковых по размеру и товарам магазинов, и если выручка у кого-то сильно меньше, задают вопросы или приезжают сами на место;
- запрос пояснений, справок, документов через личный кабинет онлайн-кассы на сайте ФНС или заказным письмом.
Штрафы за выявленные нарушения в использовании ККТ
| Нарушения | Организации | Должностные лица | ИП |
| Неприменение контрольно-кассового аппарата | от ¾ — до всей непробитой выручки, но не менее 30 тыс. руб. | от ¼ до ½ выручки, которая не прошла через кассу, но не менее 10 тыс. руб. | |
| Работа без кассы — повторное нарушение при сумме выручки от 1 млн руб. | Приостановление деятельности на срок до 90 суток | Дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет | Приостановление деятельности на срок до 90 суток |
| Непредоставление чека покупателю | Предупреждение или штраф 10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф 2 тыс. руб. | |
| Непредоставление документов и информации по запросу или предоставление с нарушением сроков | Предупреждение или штраф 5—10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф от 1,5 до 3 тыс. руб. | |
| Реквизиты чека не соответствуют 54-ФЗ | Предупреждение или штраф 5—10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф 1,5—3 тыс. руб. | |
| Использование онлайн-касс, не соответствующих требованиям ФНС | Предупреждение или штраф 5—10 тыс. руб. | Предупреждение или штраф 1,5—3 тыс. руб. | |
Часто штрафы предпринимателям “прилетают” из-за невнимательности. В законы вносятся правки и за такими вещами нужно следить. К примеру, новые требования к реквизитам чека есть почти во всех поправках в 54-ФЗ. Чтобы избежать наказания и не платить штрафы, есть два варианта:
- Следить за изменениями в законах и контролировать обновления кассовой программы согласно этим изменениям.
- Работать на кассе, у которой программа обновляется автоматически после всех нововведений. Например, в МТС Кассе всё устроено именно так. В итоге все пользователи не только избегают ошибок и штрафов, но и получают обновления быстро и совершенно бесплатно.
Иногда ошибки случаются из-за спешки или забывчивости кассира. Например, не отправили данные о совершённых операциях или просто ошиблись при работе с кассой. Тогда можно, не дожидаясь проверок и штрафов, самостоятельно отправить заявление в ФНС с объяснением ситуации. Такое признание собственной ошибки, а также уважительные причины и своевременное уведомление налоговых органов помогут избежать штрафов.
Врезка
За 6 месяцев 2021 года по Москве было проведено 4,1 млн проверок. Из них 0.2 млн оказались результативными: по их итогам организациям были доначислены налоги и выписаны штрафы. Общая сумма всех доначислений составила 4,5 млрд руб.(в том числе налоги – 1,7 млрд руб.).
В среднем размер штрафа за одну проверку в первом полугодии текущего года в Москве составил 21,5 тыс. руб. (в эту сумму входят все доначисления — налог, пени, штраф).
А как же мораторий на проверки малого и среднего бизнеса?
Мораторий, объявленный в 2020 году и сохранившийся в 2021 году, продлили на 2022 год (Приказ от 08.09.2021 № 1520). Суть его в том, что организации и ИП из единого реестра МСП не должны включаться в перечень выездных проверок. Без исключений не обошлось, поэтому ознакомьтесь с данным приказом, дабы быть точно уверенными в том, что пока глобальные проверки вам не грозят.
От камеральных проверок никуда не деться, они будут проходить в штатном режиме. Плюс налоговые инспекторы при поступлении жалоб от покупателей и любой другой информации о нарушении налогового кодекса и закона об онлайн-кассах, обязаны реагировать и разбираться.
